第一章 總 則

第一條 為規(guī)范工程項目成本核算，促進(jìn)工程項目會計核算制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《施工企業(yè)會計核算辦法》及相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合公司實際，特制定本辦法。

第二條 工程成本核算的任務(wù)。全面系統(tǒng)地建立工程項目成本核算體系，工程實施過程中的各項耗費，及時準(zhǔn)確的進(jìn)行核算，歸集反映，并對照責(zé)任成本的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行對比、分析、考核，到達(dá)成本預(yù)期控制目的，確保工程項目經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。

第二章 成本核算的內(nèi)容

第三條 工程項目核算的成本項目包括：工程直接費用、間接費用和其他費用。直接費用包括：人工費，材料費，機械使用費，其他直接費等。間接費用包括：組織和管理工程施工所發(fā)生的各項支出。

第四條 直接費用的核算

1、人工費。主要核算工程項目內(nèi)部人員的工資、輔助工資、福利費、各項社保費以及勞務(wù)費等。

2、材料費。主要核算構(gòu)成工程實體的原料及主要材料、外購半成品、修理用備品備件以及有助于工程實體形成的輔助材料和其他材料。

3、機械使用費。主要核算使用自有機械發(fā)生的折舊及修理費、油料消耗、租賃機械費用等。

4、其他直接費用。主要核算工程項目冬雨季施工增加費、行車干擾增加費、工具和用具使用費、檢驗檢測費、場地清理費等不能直接列入工、料、機科目的其他直接支出的費用。

第五條 間接費用。項目部為組織和管理工程施工發(fā)生的支出，包括項目管理人員的工資及提取的職工福利費、各類社保金、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)使用費、物料消耗、財產(chǎn)保險費、勞動保護(hù)費、環(huán)境治理費、臨設(shè)攤銷、低值易耗品攤銷、工程維修費以及其他支出。

第六條 其他費用。主要包括各種為方便施工建設(shè)的各種臨時設(shè)施、施工人員和設(shè)施的調(diào)遷費用以及不能直接列入直接費用和間接費用的其他支出。

第三章 成本費用預(yù)算

第七條 工程項目的一切成本支出必須納入預(yù)算管理。工程施工前，由工程部會同相關(guān)部門，根據(jù)公司定額編制工程項目責(zé)任成本預(yù)算。項目經(jīng)理與公司簽訂目標(biāo)責(zé)任成本管理合同，制定成本控制措施，確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

第八條 成本預(yù)算的組成內(nèi)容。項目成本預(yù)算包括工程總成本預(yù)算、分項工程預(yù)算、工程直接成本預(yù)算、間接費用預(yù)算、其他費用等。

第九條成本預(yù)算的制定。項目成本預(yù)算以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算消耗定額，由工程部按照施工圖計算的工程量，制定項目成本預(yù)算，經(jīng)公司各部門共同會商后，由公司批準(zhǔn)實施。工程部對工程項目的各類預(yù)算定額實行動態(tài)管理，根據(jù)市場情況定期進(jìn)行修訂。

第十條 開展成本分析。項目部和作業(yè)隊?wèi)?yīng)建立規(guī)范的月、季、年度成本分析制度，根據(jù)財務(wù)部提供的《工程成本表》，分析節(jié)超原因，找出施工中存在問題，強化對成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)的管理，最大限度的降低成本，提高工程效益。

第四章 成本核算的程序

第十一條 按責(zé)任中心確立成本核算對象。建造合同僅包括一項工程，且工序簡單，可作為一個成本核算對象，如果工序較復(fù)雜，可按工序設(shè)置成本核算對象；建造合同包括多個單項工程，則按每個單項工程設(shè)置成本核算對象；同一合同中包括結(jié)構(gòu)類型相同，開竣工時間相近的若干單項工程，可根據(jù)需要合并為一個成本核算對象；實行工程承包的單位，可將承包單位所承包的工程作為一個核算對象。成本核算單位要與工程部具有獨立施工圖預(yù)算的單位相一致，一經(jīng)確定不得隨意更改。

第十二條 成本核算的科目設(shè)置。

為了及時、準(zhǔn)確計算和反應(yīng)在工程施工過程中各種費用的發(fā)生、分配情況，工程成本核算應(yīng)設(shè)置以下科目

1、工程施工，在工程施工科目下設(shè)：直接材料費、直接機械費、直接人工費、其他直接費、間接費用五個二級級科目。在二級科目下按成本核算對象設(shè)立輔助賬進(jìn)行核算。工程施工科目借方表示實際發(fā)生的工程成本。

2、應(yīng)付賬款。在應(yīng)付賬款科目下設(shè)：應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款兩個二級科目。在二級科目下按工程項目單位設(shè)金額輔助帳核算；按照供應(yīng)商設(shè)數(shù)量金額輔助帳核算。應(yīng)付賬款的貸方反映工程項目欠款金額，借方反映已付款金額。

3、內(nèi)部往來。用以核算內(nèi)部借款及資金占用費、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售等應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付情況。

4、工程材料。用以核算購入和發(fā)出的材料、用品和配件，按照材料的品種、規(guī)格設(shè)明細(xì)科目。借方反映工程材料的采購情況，貸方反映工程領(lǐng)用情況。

5、低值易耗品。用以核算購入和領(lǐng)用以及低值易耗品的攤銷情況。按照低值易耗品的品種設(shè)二級核算科目。

第十三條 實際成本的確認(rèn)必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本收入配比原則，真實反映工程進(jìn)度。

第十四條 工程項目的成本核算按月歸集，直接成本，按核算對象直接計入成本；間接成本、其他費用在會計期末按預(yù)算消耗定額分?jǐn)偟巾椖繉ο蟆?/p>

第十五條 期末編制《資產(chǎn)負(fù)債表》和《工程成本表》。用以反映工程項目的一定時點的資產(chǎn)負(fù)債情況；反映工程項目月度、季度或年度內(nèi)各項目核算單位的已結(jié)算的工程成本的構(gòu)成和節(jié)約超支情況。《工程成本表》中需記錄各核算單位的本期和累計的預(yù)算成本、實際成本、成本降低額、成本降低率的情況，為工程部提供分析數(shù)據(jù)。

第五章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第十六條 財務(wù)部應(yīng)建立完善的核算體系。各部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)、密切配合、相互制約，明確成本核算的崗位職責(zé)，使成本核算工作順利開展，真實反映經(jīng)營成果。

第十七條 健全成本核算原始記錄。為及時準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算，真實反映會計信息，財務(wù)部門應(yīng)及時收集成本核算的原始資料。工程部、各項目經(jīng)理應(yīng)按規(guī)定日期向財務(wù)部提供有關(guān)成本核算資料，積極配合財務(wù)部門搞好成本核算，不得因為任何原因拖延提供成本資料，影響成本費用歸集的及時性。

第十八條 合同管理。工程項目分包、直接費承包和大宗物資采購，必須簽訂合同，納入合同管理的范疇，合同一式四份，承包方、工程部、財務(wù)部、辦公室各執(zhí)一份。

第十九條 健全計量驗收盤點制度。工程部應(yīng)建立工程驗收計量制度，準(zhǔn)確計量工程量；建立對下驗工計價管理制度，分別以預(yù)算價和承包價準(zhǔn)確計量，達(dá)到控制成本的目的。

第二十條 工程部月末應(yīng)向財務(wù)部門提供內(nèi)部及外部工程驗收計價單；材料采購、耗用以及結(jié)存報表；機械租賃、維修、折舊等核算資料；職工工資及零工工資表；各類間接費用支出資料等。

第六章 附 則

第二十一條 本辦法用于公司內(nèi)部成本核算、控制和考核。

第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，解釋權(quán)為公司財務(wù)科。